尽快启动全面减税

　　4月16日， 财政部 公  布了今年一季度财政收支的情况，财政收入和支出的累计同比增速分别为3.9%和7.8%，均是历史罕见的低位水平，尤其是财政收入更是2009年一季度以  来的最低水平。实际上近两年来，财政收入增长乏力显然已是财税部门面临的最大问题，进而也间接地导致了财政支出表现很难积极，即“巧妇难为无米之炊”。

　  　那么一个问题自然就出来了，财政收入增长乏力是暂时的，还是趋势性的？有关此点，需要从我国的税种结构入手。1994年分税制之后，至今我国的税收依然  是以从价税为主的税种收入结构，从价税的一个显著特点就是伴随着物价的变化，税收呈现“水涨船高”的趋势，即每当通胀高的时候，往往税收增速也快，通胀水  平低的时候，税收增速往往低的规律。

　　但近年来，事情已经发生了变化。两次积极财政实施期间的物价涨幅，2008年至今的物价涨幅并没有  显著低于1997年至2004年间的水平，但税收没有跟随物价“水涨船高”。其背后的原因就是我们的税收收入结构变了：1994年增值税、消费税和营业税  三税的收入占比为68%，而在2013年之后，三税收入占比已经降至50%以下，相应所得税的收入比重则由11%升至27%。由此，物价对于税收收入的直  接影响趋弱，或者换句话说就是我们的宏观税基已经发生了深刻变化，此点变化也是中国经济“新常态”表现之一，因为此变化是趋势性的。

　　既然财政收入乏力的病灶找到了，第二个问题就随之而出：财政政策应该如何积极？

　  　虽然从理论上而言，收入增长的乏力虽然制约了政府财政支出的直接空间，但是政府可以通过扩大赤字规模来维持积极财政的支出力度，中国政府确实也是这么做  的，例如今年人代会审议通过的《关于2014年中央和地方预算执行情况2015年中央和地方预算草案的报告》明确，2015年全国财政赤字16200亿  元，比2014年增加2700亿元，赤字占GDP的比重约2.3%，比2014年提高0.2个百分点。但从中国整体债务水平和各级政府的债务情况而言，财  税部门对于赤字规模的扩张空间实际上是有限的，因为财政赤字本质上是对未来年度财政支出空间的提前占用。

　　那么财政支出端的捉襟见肘，经济运行又需要财政积极，如此两难的局面怎么克服？实际上对此，经济理论也早有准备。上世纪70年代， 美国 总  统里根的经济顾问阿瑟·拉弗提出了著名的“拉弗曲线”，指出政府的税收收入与税率之间的关系，当税率在一定的限度以下时，提高税率能增加政府税收收入，但  超过这一限度时，再提高税率反而导致政府税收收入减少。因为较高的税率将抑制经济的增长，使税基减小，税收收入下降，反之，减税可以刺激经济增长，扩大税  基，税收收入增加。

　　而观察我们的税收收入和宏观税率的关系，“拉弗曲线”也确实客观存在。例如危机前的财政好年景期间（2001年至  2005年），我们的宏观税负均值不到15%，但是税收平均增速接近20%，但是2013至今宏观税负已升至19%，税收增速降至9%，显然我们正面临  “高税率、低增长”的问题。

　　今年人代会审议通过的《政府工作报告》强调“实行结构性减税和普遍性降费，加强对实体经济的支持”，但如果  认识到“拉弗曲线”客观存在的话，目前的减税力度显然是不足的，如果从尽可能利用有限的财政政策空间，发挥财税政策“四两拨千斤”的政策优势，全面减税应  尽快进入决策视野当中。