浅谈固定资产投资审计廉政建设

一、 固定资产投资审计廉政建设大背景

1982年《中华人民共和国宪法》颁布， 规定正式设立新中国审计机关；1983年中华人民共和国审计署宣布成立，这是新中国审计事业的里程碑；1994年8月31日，第八届全国人大常委会第九次会议正式表决并通过了《中华人民共和国审计法》，审计工作从此有法可依......回首间，新中国审计已经三十余载的风雨历程。审计是顺应时代发展的产物，审计机关积极适应社会主义建设的要求，在维护财经法纪、反腐倡廉、促进经济发展等方面发挥着举足轻重的作用。近年来，随着中央不断加强审计监督和积极推进审计全覆盖，审计机关的地位进一步确立，审计权力得到强化，审计权力寻租作为一种伴生现象开始出现。市场经济利益各方的多元化和复杂性也潜移默化地对审计人员的思想观念产生了不同程度的负面影响，导致这一现象有蔓延趋势。

中国是一个人口众多的发展中的大国，国家要建设，人民要生活，基础设施建设必然是投入最多、最大的。蛋糕大了、摊子大了，利益驱使下，必然会滋生腐败，政府性固定资产投资领域作为国家基建发展战略的排头兵，首当其冲，是审计系统腐败频发的高危区域。固定资产投资审计关系重大，加强固定资产投资审计廉政建设迫在眉睫。

二、为什么要加强固定资产投资审计廉政建设

因为固定资产投资审计的对象是政府投资或财政资金占主导地位的项目建设的全部技术经济过程，这个过程涉及众多的参与单位和部门，如勘察、设计、建设、监理、施工单位，财经部门，其他监管和职能部门等，上述所有单位和部门在建设与建设管理过程中所做的每一项工作，都是审计监督的对象或客体。这注定在每一次固定资产投资审计工作中，审计人员都要同很多单位和个人打交道，都会直接或间接地面对庞大的社会利益链。

当前我国正处在深化改革的过渡时期，经济下行压力变大，新时期对固定资产投资审计廉政建设必然会有新的更高要求，这主要出于以下几点考虑：1、失去监管的固定资产投资审计与我党全心全意为人民服务的执政宗旨格格不入；2、失去监管的固定资产投资审计带来的是国家财政和政府形象的双重损失；3、失去监管的固定资产投资审计将面临很大的社会风险和社会成本损失；4、失去监管的固定资产投资审计所产生的腐败蝴蝶效应将是十分可怕的；5、失去监管的固定资产投资审计将直接影响到审计机关的社会公信力。

只有主动分析从源头抓起，积极掌控固定资产投资审计廉政风险点,尽快提出有效的固定资产投资审计廉政风险预防及管控措施,才能让固定资产投资审计摆脱后顾之忧，充分发挥“免疫系统”功能。

三、 固定资产投资审计廉政风险点

我们为了更好地进行固定资产投资审计廉政建设，对固定资产投资审计领域的主要廉政风险点必须有充分的认知，现归纳几点以供参考：

    （一）廉政意识淡薄。 廉政意识淡薄在很多人眼里就是一个极其常见的小问题，但是温水里才能煮死青蛙，量变必然引起质变。廉政意识淡薄，往小了说是缺乏修养，往大了说就是不重视廉政，没有理解廉政建设需要从细微处做起的深刻道理。有时候同事之间闲聊，随口就说了有违廉政精神的话，这都应该引起高度的重视，我们知道言必先发于行，虽然不一定会言出必行，起码是一种不负责任，思想意识的偏离在潜移默化中也会造成难以估量的损失，错误的意识就是一种精神病毒。

    （二）规章和制度不完善。 由于工程项目具有单件性、系统复杂性的特点，固定资产投资审计工作实际中很多环节仍然缺乏相应的规章和制度。例如：1、审计项目接收环节没有合法、统一、透明的操作流程，没有明确被审计单位需要提供哪些审计资料及手续，哪些资料及手续不全可以不予接收。目前通行的做法是各个地方的固定资产投资审计部门依据自身和本地区的工程特点自行决定送审资料及手续，这就导致一些建设程序不完善，资料欠缺严重的项目也被安排审计，这在带来审计质量风险的同时，由于利益空间的存在，也给腐败分子带来机会；2、一批项目来了，先审计哪个后审计哪个，怎么安排项目顺序，往往没有明确的规定，这也给权利寻租者留下了操作空间；3、固定资产投资审计项目多、任务重、专业性极强，相关部门人力物力压力凸显，购买社会中介服务成为一种常态，协审单位的确定权就成为直接的利益点，长期以来很多固定资产投资审计部门抓住这个权利不放，没有公开、公平、公正的协审单位选择模式和标准，自由确定协审单位，权力寻租问题严重。

      （三）审核尺度不统一。 审核工程造价是固定资产投资审计的一项主要工作，将直接裁决相关工程项目的结、决算价款，而建设单位大都以审计结果作为付款依据，这间接影响了施工方的利益，审核裁决权自然而然就成为少数固定资产投资审计人员权利寻租的最大卖点。现行工程造价计价模式主要分为定额计价和工程量清单计价两种，表面看这两种模式都有各自的计价规则，但是由于相关定额、子目及特征项的描述和适用范围等都不能做到高度精准、具体，这样审核尺度不能完全统一，就给权利寻租者以自由裁量的借口，纵容不合理或高套定额、多计工程量、重复计价等情况的出现。

    （四）只关注造价不关注程序和综合效益。 固定资产投资审计工作中审核工程造价当然是一个重要环节，但是并不是唯一的环节，固定资产投资审计也要对被审计项目的相关建设程序、综合经济及社会效益负责，都应该做出独立、客观、综合性的评判。然而实际工作中只关注造价，不关注程序和效益变成了一种很普遍的问题，对于程序违规、效益不好的项目睁一只眼闭一只眼，不客观公正的评价，这也会导致权利寻租、懒政、怠政。

    （五）监督作用不明显，沦为走过场的工具。 固定资产投资审计作为审计的一个专业部门，同样也肩负着监督财政资金流向的重任，发现有问题的项目应该主动向纪检部门提供线索、移送案件，然而少数固定资产投资审计部门或人员总是纠结于造价审核本身，或者只愿意置身于造价审核之中，刻意规避自身监督职能，甚至同被审计对象勾结起来，一纸报告却成为了被审计对象将项目洗白的工具。监督作用不明显，走走过场，将审计报告作为权利寻租的筹码，这是极度可耻的行为。

    （六）缺乏对协审单位的廉政监管。 上面讲的都是固定资产投资审计部门自身原因产生的廉政分险，但是固定资产投资审计部门为了适应当前新形势下的审计任务，就需要购买专业社会中介服务，于是协审单位就成为了整个固定资产投资审计工作的一个关键点，其廉政问题也就直接影响了审计机关的廉政建设。当前，被审计单位越过审计机关直接和协审单位相勾结的情况时有发生，由于协审单位同审计机关的社会地位和立场不同，受到的监管力度大相径庭，这种廉政分险也更加隐秘难以察觉。

      四、固定资产投资审计廉政风险预防及管控措施

（一）加强廉政教育。固定资产投资审计人员应该时刻保持清醒头脑，提高思想认识，固定资产投资审计部门应该广泛进行廉政教育，开展多元化的廉政文化教育实践活动，发掘、树立一大批业务骨干、廉政标兵，要求广大干部职工以他们为学习榜样。

（二）制定廉政规划。固定资产投资审计部门可以根据中共中央《建立健全惩治和预防腐败体系2013-2017年工作规划》、《中共安徽省委关于贯彻落实中共中央〈建立健全惩治和预防腐败体系2013-2017年工作规划〉的实施意见》的文件精神，并以各地出台的相应实施方案，例如安庆地区：《中共安庆市委关于贯彻落实〈中共安徽省委关于贯彻落实中共中央〈建立健全惩治和预防腐败体系2013-2017年工作规划〉的实施意见〉的实施方案》为契机，针对固定资产投资审计常见廉政风险点做好惩治和预防腐败体系的统一规划，从宏观上指导固定资产投资审计廉政建设，同时推进审计系统“12531”廉政创效工程，努力把固定资产投资审计领域打造成审计系统廉政建设的金字招牌。

（三）夯实制度基础。廉政建设能做到主动廉政固然很好，但是廉政不能一味依赖人性自我意识，监督是必不可少的环节，监督措施无外乎内部管理和外部监督两种方式：廉政内部管理能够有效将腐败压制在萌芽状态，这就需要建立起完善、统一、公开、透明、合理、合法的内部管理制度，将权利彻底装进规章、制度的笼子，例如：可以出台《固定资产投资审计工作操作规程》、《固定资产投资审计审核标准及纪律》、《固定资产投资审计监督职能及综合效益评价管理办法》等等这样的规范性文本，当然在审计系统内部也可以设立专门的内控机构或安排专人进行监督，适当、主动地引进第三方来复核审计结论也不失为一种更加客观、公正的控制办法；外部监督就需要纪检等其他监管部门积极介入和配合，一方面要排除固定资产投资审计部门监督职能的干扰，主动加大对固定资产投资审计廉政风险的外部管控力度，形成威慑力；另一方面要充分互动、交流，积极借鉴并关注固定资产投资审计所发现的问题，重视固定资产投资审计部门提供的线索和移交的相关案件，从而促进固定资产投资审计监督职能的良性发展。法治社会当然要讲法制，固定资产投资审计廉政建设也需要进一步完善相关的法律、法规和行业规范，致力于让固定资产投资审计的每一个工作环节都能有法可依、有理有据。

（四）规范协审行为。固定资产投资审计部门确定协审单位最好通过公开招投标方式进行，在招标文件中明确对相关单位的软、硬件要求，例如：专业资质、人员组成、设施、设备条件等等。为了保证审计质量，审计机关可以让入库协审单位相互间平行复核审核结论，也可以随机抽取已完成的项目，安排内部专业人员或者引入第三方专业机构进行复核，对超出合理误差范围的审计结果不予采纳，并做不良记录登记在册。在明确市场准入机制的同时也要制定好市场退出机制，建立健全奖惩制度及措施，将廉政考核纳入到其考评制度中去，出现廉政问题一票否决，拉入黑名单永不聘用。

（五）加强信息化建设。这是个信息爆炸的时代，大数据、云计算早已深入人心，都说技术就是生产力，科学反腐技术廉政也是大势所趋。采用科学技术手段来规范审计操作流程，我们的OA、AO系统就是最好的实例，但是这并不是审计技术革新的结束，励精图治，不断研发新的软件和系统为审计工作服务将是一种常态。审计效率提高，质量上去了，懒政、怠政的问题就能得到解决；审计信息透明，流程清晰了，假公济私的腐败苗头也能得到有效遏制。

五、 固定资产投资审计廉政建设展望

固定资产投资审计廉政建设工作任重道远，审计机关要加大思想教育投入，从而不断提高审计人员的廉政意识和守法观念，构建起以权利清单为基础、权力公开为核心、廉政建设为主线、规章和制度为保障的固定资产投资审计风险防控体系，为固定资产投资审计工作科学、健康、持续发展提供强有力的保证。搞好固定资产投资审计廉政建设工作不是简简单单的依靠几句响亮的口号和某几项措施就能完成任务的，要积极响应中央政策导向、主动出击，努力做到防患于未然，避免既当运动员又当裁判员的尴尬，做到内部管控和外部监督的内外兼修，多管齐下，形成长效机制，才能营造出一个大的良好的社会生态环境，从而增加腐败分子的腐败成本，使其不愿腐、不敢腐，也不能腐。我们唯有加强固定资产投资审计廉政建设，秉持独立、公平、公正、合法的原则，才能打造出一支克己奉公、不辱使命的审计铁军，才能成为财政资金的守护神！