利用SQL2008因陋就简审计法院诉讼费

　　在对法院的经济责任审计中，诉讼费收取的合规性是审计重点内容之一。在没有计算机辅助审计时，审计人员一般采取抽取案件卷宗的方法进行人工检查。而如今有了现代化的“武器”，审计人员就可以利用审计软件或数据库软件进行高效的计算、核对，以发现诉讼费收取中的违规行为。近日，在对某基层法院的审计中，在所取得的业务数据有限的情况下，审计人员开动脑筋，充分利用SQL2008完成了诉讼费的审计工作，极大地提高了工作效率。下面以2012年的“诉讼费”－“申请费”中的“申请执行费”为例，简述一下审计方法（整理过程中因实际情况不同，可能会出现一些特殊情况，可以个别处理，不赘述）。

一、基础数据

（一）业务数据：该法院虽然安装了“通达海审判管理软件”，却没有充分运用此软件来对业务流程进行信息化管理。能够提供给审计人员的业务数据只有从系统中导出的信息不全的“案件信息表”，仅包括案号、案由、立案日期、立案标的、结案标的、结案统计日期等一些最基本的内容，如下表所示：

（二）财务数据： AO2011的财务数据中“诉讼费收入”科目明细账表如下：

二、审计依据的法规

《诉讼费用交纳办法》（中华人民共和国国务院令第 481 号）第十四条第一款规定的交纳标准为：

（一）依法向人民法院申请执行人民法院发生法律效力的判决、裁定、调解书，仲裁机构依法作出的裁决和调解书，公证机关依法赋予强制执行效力的债权文书，申请承认和执行外国法院判决、裁定以及国外仲裁机构裁决的，按照下列标准交纳：

1.没有执行金额或者价额的，每件交纳50元至500元。

2.执行金额或者价额不超过1万元的，每件交纳50元；超过1万元至50万元的部分，按照1.5%交纳；超过50万元至500万元的部分，按照1%交纳；超过500万元至1000万元的部分，按照0.5%交纳；超过1000万元的部分,按照0.1%交纳。

在以上法规基础上，执行费的收费标准速算表为：

三、审计思路

通过业务数据和财务数据两表对比分析可知，如要审计申请执行费收取的正确性，一是要知道案件的执行金额，可以由“案件信息表”中的“结案标的”一列获取；二是通过执行金额与法规规定的标准比例计算出“应收执行费”；三是与“实收执行费”，即财务数据“诉讼费收入”明细账中的“贷方金额”相对比，计算出是多收还是少收；四是统计年度多收总额，少收总额。

四、操作方法步骤

（一）将2012年诉讼费收入明细账表导入SQL2008。

打开AO2011中被审计单位2012年电子账簿－打开诉讼费收入明细账－查看数据－自由表查看－发送数据－发送至电子表“诉讼费收入2012年”－保存至桌面－删除审计不需要的字段－导入到SQL2008。

（二）将“案件信息表”导入SQL2008。

被审计单位提供的电子表“案件信息表”中“立案标的”和“结案标的”一列，其中没有数据的单元格均有一个类似小数点一样的字符（如下图）。在EXCEL中须先进行筛选后替换为0，再导入SQL，否则在作为“数值”导入时会因无法识别数据类型而报错。

（三）整理2012年的案件信息表。

由上图可知，案件信息表中的“案号”一列存储了历年业务数据，需从中筛选出2012年的数据。

SELECT *

into 案件信息2012

FROM [法院示例].[dbo].[案件信息表]

where substring(案号,2,4)='2012'

为方便与财务数据相关联并进行比较，需用字符串函数从“案号”中取得“法庭”和“卷宗号”两项信息。经了解，案号中“执”字即代表“执行庭”，“民一”即代表“民一”庭等等。“第00137号”即“卷宗号”，将卷宗设为int型，可以自动忽略截取字符串以后，字符串前端的“00”，仅保留有效数据“137”，才能与财务数据中的信息相匹配（本案例中有效卷宗号只有3位）。最后，添加“应收诉讼费”字段，根据“结案标的”计算2012年执行庭各项案件应该收取诉讼费的情况，准备与财务数据核对，其中结案方式为“撤回”、“终结”和“其他”的不收。

alter table 案件信息2012 add 法庭 varchar(10),卷宗 int,应收诉讼费  float

update 案件信息2012 set 法庭='执'  where 案号 like'%执%'

update 案件信息2012 set 卷宗= cast(substring(RIGHT(案号,6),1,5) as int)

where 法庭='执'

update    案件信息2012 set 应收诉讼费=

                    case

                            when 结案标的<10000 then 50

                            when 结案标的 > 10000 and 结案标的<=500000  then 结案标的*0.015-100

                      when 结案标的  > 500000 and 结案标的<= 5000000 then 结案标的*0.01+2400

                            when 结案标的> 5000000 and 结案标的<=10000000 then 结案标的*0.005+27400

                            when 结案标的>10000000 then 结案标的*0.001+67400

                    end

                    from  案件信息2012

                                where 法庭='执'   

                              and (结案方式 not like'%撤回%'  and 结案方式 not like'%终结%' and 结案方式 not like'%其他%')   

（四）整理2012年的诉讼费收入表

在“诉讼费收入2012年”中添加“法庭”和“卷宗”两项信息，从“摘要”中分别获得相关数据。由图可知，因财务人员对摘要的填写并不一致，有的是“收执行费***2012执137”，有的是“收执行费***2012执138号”，所以截取时需尽可能地将案号包含，再进行调整，将多余的字符去除。最后在没有文字时再将“卷宗”字段改为int 类型，以去除原先字符串前面的0。

  alter table  诉讼费收入2012年 add 法庭 varchar(10),卷宗  varchar(10)

update dbo.诉讼费收入2012年 set 法庭='执'  where 摘要 like'%执行%'

update  dbo.诉讼费收入2012年 set 卷宗=RIGHT(摘要,4) where 法庭='执'

update  dbo.诉讼费收入2012年 set 卷宗=replace(卷宗,'号','') where 法庭='执'

update  dbo.诉讼费收入2012年 set 卷宗=replace(卷宗,'执','') where 法庭='执'

alter table dbo.诉讼费收入2012年 alter column 卷宗 int

（五）两表关联进行核对

将表“案件信息2012”与“诉讼费收入2012年”通过“法庭”和“卷宗”两个字段相关联，对比“应收诉讼费”与“贷方金额”（即实收诉讼费）的差异。对正数求和即超收数，负数求和即少收数。

1.可以收取诉讼费情况（差额10元以下的忽略）

select a.*,b. 年度,b. 会计月份,b.凭证号,b.贷方金额 ,贷方金额-应收诉讼费 as 差额

into 可收执行费审核2012

from 案件信息2012 a,诉讼费收入2012年 b

where a.法庭=b.法庭 and a.卷宗=b.卷宗

              and  a.法庭 ='执'  and  (结案方式 not like'%撤回%'  and 结案方式 not like'%终结%' and 结案方式 not like'%其他%') 

            and abs( 贷方金额-应收诉讼费 )>10

select SUM(差额) 多收申请执行费

  from 可收执行费审核2012

  where 差额>0

select abs(SUM(差额)) 少收申请执行费

  from 可收执行费审核2012

  where 差额<0

2.不可收取执行费情况

select a.*,b. 年度,b. 会计月份,b.凭证号,b.贷方金额 as 超范围收取               

into 三种情况不可收执行费审核2012

from 案件信息2012 a,诉讼费收入2012年 b

  where a.法庭=b.法庭 and a.卷宗=b.卷宗

            and  a.法庭 ='执' 

            and  (结案方式  like'%撤回%'  or 结案方式    like'%终结%' or 结案方式    like'%其他%' ) 

select sum( 超范围收取) 超范围收取申请执行费 from 三种情况不可收执行费审核2012