利用计算机审计方法 及时查处廉租房租金 收缴不及时情况

一、案例背景

根据审计署的统一部署，淮南市审计局连续几年对该市保障性安居工程进行了跟踪审计。在审计中，淮南市审计局积极拓展思路，在廉租房应收租金等方面使用计算机对数据进行比对分析，在提高了审计工作效率的同时，查处了廉租房租金收入征收不到位、缴入财政不及时和没有执行收支两条线管理等违纪问题。

      二、审计过程、方法及成果

（一）基本思路

　　截至2014年末，淮南市建成廉租房近4000套、建筑面积近20万平方米，但市财政的公共预算收入反映的廉租房租金收入只有40万元左右。按照该市廉租房租金每月每平方1元的租金收取标准计算，在扣除2014年建成的廉租房在分配给住房困难户在次月才按规定缴费的因素后，应收廉租房租金200万元左右，收入差距较大。针对此种情况，我们的审计思路是：

　　1.查市直住房保障管理机构、各区房管局（所）租金收入账，看其在收取租金后，一是有无未缴、滞缴市财政情况；二是有无混库缴入各区财政情况；

　　2.进行数据比对，一是查住户有无未交、滞交租金情况；二是查各房管所有无提高租金收取标准，多向住户收取租金情况；

　　通过以上分析，判断房管部门的廉租房收取标准是否合规、收费金额是否正确，是否存在多收或少收情况；查处房管部门在收取租金后，是否按照规定上缴市财政部门，有无截留挪用现象；是否存在混库缴入区级财政情况等。

（二）取得的资料

　　1.从房管部门取得廉租房实物配租人员名单及配租时间、配租房屋面积等信息，形成廉租房实物配租表（申请编号，保障号，申请人，证件号码，保障人口，所属社区，保障房屋，签订日期，应收租金）；

　　2.从市财政、各区财政取得市房管局、各区房管局（所）上缴的廉租房租金收入数据；

　　3. 从市直住房保障管理机构、各区房管局（所）取得住户交纳租金情况信息；

　　4. 从市直住房保障管理机构、各区房管局（所）取得租金收费收据信息（如收据编号、收费日期、交费住房信息和住户信息、经办人姓名等）。

（三）审计步骤和方法

　　1.导入原始数据，对廉租房实物配租表的关键字段“保障号”进行去空格处理。语句为：

　　update [廉租房实物配租] set 保障号 = rtrim(ltrim(保障号))

　　2.添加“2014应收租金”字段，准备存储按规则计算出的应收租金

房管部门提供的廉租房实物配租表，是由签订时间字段应收取租金时间进行分类的。我们审计时，对当前项目只关注2014年应收取的租金。按照规定，对2014年以前签订合同的都在2014年当年收取全年的租金；对2014年当年签订合同的，先判断签订时间的月份，再从次月开始到年末收取租金。语句为：

　　alter table [廉租房实物配租] add  [2014应收租金] float

3.对签订日期进行分类，对2014年以前和2014年当年签订合同的，按规则进行计算应收租金（淮南市市区廉租房租金为1元/平方米/月，单套面积不超过50平方米，此处按49.5平方米计算, 依据是《关于加强廉租住房管理有关问题的通知》（建保[2010]62号“（二）严格执行廉租住房单套建筑面积控制在50平方米以内的规定”。）

update [廉租房实物配租] set [2014应收租金] = 1*49.5*12 where 签订日期 not like '2014%'

update  [廉租房实物配租]  set [2014应收租金]                                    =1*49.5*(12-MONTH(签订日期))where 签订日期 like '2014%'

　　4.进一步对2014年应收租金进行分析，可求总数或按不同县（区）进行分别分析，与财政廉租房实物配租实收租金进行对比，确定多收或少收金额

select SUM([2014应收租金]) from [廉租房实物配租]

select SUM([2014应收租金]) from  [廉租房实物配租_已算2014应收租金] where 保障号 like '340402%'

      注：3404是淮南市的居民身份证的前4位数据。其中：340402是大通区、340403是田家庵区等等。

        5.对多收或少收金额进行分析核对，确定多收或少收租金的廉租房小区，跟踪到对应小区的物业单位。必要时进行入户调查。

6.对房管部门上缴的租金收入同市或区财政部门收入数比对，确定未收或少收廉租房租金未交市级财政还是交入区级金库中。

（四）审计成果

通过审计，发现违纪违规问题有：一是有个区在向廉租房住户收取租金时，没有按照规定每季（月）收费，而是一次性收取了10年的房租，加重了住房困难户的经济负担，损害了群众利益；二是部分区级房管局（所）将收取的市级廉租房的租金直接缴入区级金库近30万元、挂账未缴80余万元；三是部分房管部门没有按照规定收费，存在少收廉租房租金情况，少收廉租房租金近50万元。四是廉租房租金收支未实行“两条线”管理，有一个区级房管局（所）将其直接用于廉租房维护近10万元。

以上违纪事项，淮南市人民政府已责成该市保障性住房管理部门和各区政府纠正。

三、体会与启示

（一）审计机关在国家保障性安居工程建设中的作用巨大

自2007年以来，国家加快并大力推进廉租住房、公租房、经济适用房和各类棚户区改造等建设工作，实施城镇保障性安居工程，不仅对推动经济结构调整、促进经济平稳可持续发展、维护社会和谐稳定具有重要的战略意义，同时对保障和改善民生、满足群众基本居住需要具有重要的现实意义。

审计机关作为国家法定的监督部门，通过开展城镇保障性安居工程跟踪审计，能够加强对城镇保障性安居工程全过程的持续监督和制约，可以揭露城镇保障性安居工程在资金筹集管理、目标任务完成、工程建设质量和住房公平分配等方面存在的问题，坚决查处违规骗保、套取资金、损公肥私等损害人民群众利益的案件线索，能让真正有住房需求和住房困难的人民群众享受保障待遇，促进国家住房保障制度不断完善，促进城镇保障性安居工程各项政策目标落到实处，为实现国家良治做出应有的贡献，发挥审计应有的监督职能，作用巨大。

（二）利用计算机开展保障性安居工程跟踪审计，提高了审计工作效率

当前，国家赋予审计监督职责越来越重要，审计工作的任务越来越艰巨，基层审计机关审计任务重与审计力量不足的矛盾日益突出，特别是保障性安居工程跟踪审计的时效性强、任务重、要求高、难度大，如何在保证质量的同时又完成审计任务，充分利用计算机技术，开展计算机辅助审计是提高审计工作效率的一个有效的途径。

计算机具有处理速度快的特点，审计人员可以将自己的工作思路和审计方法通过计算机进行数据处理，进一步的提高工作效率。这样既减轻了审计任务重与人员少的矛盾，又大大缩短审计时间，应在现场审计中全面推行计算机辅助审计。

（三）收集到必要的电子数据，是开展计算机辅助审计的前提

开展计算机辅助审计，就是要审计人员在审计过程和审计管理活动中，以计算机为工具，通过电子数据的比对来执行和完成某些审计程序和任务。俗语说，巧妇难为无米之炊，如果没有必要的计算机分析比对用电子数据，将无法开展计算机辅助审计工作。

（四）审计人员熟练掌握计算机技术，是开展计算机辅助审计的关键

作为一名计算机审计人员，首先必须掌握扎实的计算机专业知识，这是计算机审计人员与一般审计人员在专业知识要求上的最大差别。一般审计人员能够熟练运用AO软件进行计算分析、查询汇总等操作即可，而计算机审计人员则必须掌握更高层次的计算机知识，应熟练掌握SQL语句、审计脚本语言（ASL）等计算机语言，能够运用计算机语言进行审计数据分析、查找审计疑点，否则，即使电子数据摆在面前，也无从下手审计，更谈不上查找违纪问题。