利用AO2011查找长期挂账“往来款”的审计方法

在以往对行政事业单位的审计过程中，往往会发现每个单位或多或少存在往来款挂账的现象存在。但是目前行政单位财务规则和事业单位会计准则均明确规定：“各种往来款应及时清理并按规定办理结算，不得长期挂账。”

以下是笔者在利用AO2011进行财务收支审计过程中使用SQL语句分析往来款挂账的思路：

1. 先将被审计单位电子数据导入AO，利用AO“审计分析-账表分析-科目明细账审查”功能打开科目余额表；

2.找到“暂存款”、“暂付款”等科目的科目编码，在“显示查询条件”对话框中“科目级别”选全部，“科目编码”填暂存款和暂付款的科目编码，中间用半角的分号隔开，点击查询，利用“查看数据-排序分组表查看”导出为excel表，命名为temp1。

3.针对上述temp1表，编写SQL语句：

select 科目编码, 科目名称, 期初余额, 借方发生额, 贷方发生额,    期末余额,分录数,余额方向 from temp1 where 科目编码 like '104%' and 期初余额 = 期末余额 and 借方发生额 = 0 order by 科目编码

select 科目编码, 科目名称, 期初余额, 借方发生额, 贷方发生额,    期末余额,分录数,余额方向 from temp1 where 科目编码 like '203%' and 期初余额 = 期末余额 and 贷方发生额 = 0 order by 科目编码

查找期初余额等于期末余额且发生额为0的科目，导出到excel表，命名为temp2。该表即为挂账超过一年的往来款。

4.利用该种发放还可以查询挂账超过2年、3年以上的往来款科目。将第一年度的期初余额与最后一年该科目的期末余额相比较，如果两者相等且发生额为0，则该往来款即为长期挂账的科目。