如何有效控制项目建设管理中的风险点
结合近几年项目建设管理中审计发现的典型案例予以剖析，并以问答形式讲解如何有效控制风险点，希望引起重视。
1 、哪些项目必须进行标前审计？
事例：一个较大的XX房建项目，业主在招标前为图省事，自行简化程序，未进行标前审计，中介机构在进行工程量清单编制时乳胶漆量计算存在重大误差，影响了该工程的投标报价和整个工程的造价。XX医技楼工程，中介机构在进行控制价编制时，把每平方米200元价格的地面砖误算成每平方米2000元，给业主造成损失。
风险防范点：当清单控制价是错误的情况下进行招标，施工方通过投标程序中标后，工程完工，业主就得按中标价（此时是错误的价格）和施工方进行结算，必然会给业主造成直接的经济损失。
所以为保证政府投资项目清单和控制价的科学合理，对一些重大的投资项目有必要进行标前审计。 该县规定：单个项目造价超过1000万元和所有BT、BOT、BOOT项目，以及项目造价低于1000万元政府或业主认为有必要标前审计的项目实行标前审计。
2 、为什么要进行政府投资审计？
事例：XX乡码头工程，所做的挡土墙其实是农民自建房的基础，这项工程的钱到底应该由谁出呢？还有XX镇大棚疏菜项目、XX文化站项目、XX农民公园项目完工数年后都没有报审计。
风险防范点：项目完工后不报送审计，不审计就付款，肯定会给国有资产造成损失，容易产生腐败。要防止付过头款等事情的发生，避免 “工程立起来，干部倒下去”的悲剧出现。
《中华人民共和国审计法》规定：“审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督”。《安徽省审计监督条例》规定：“审计机关对建设项目竣工决算出具的审计结论，作为建设项目竣工后财务结算和国有资产移交的依据。以财政资金投资为主的建设项目，未经竣工决算审计的，有关部门不得批准财务决算。”
3 、发生变更签证时如何办理？
事例：XX政府办公楼工程，施工过程中要求做面砖，但该项目业主不了解变更签证的相关规定，未及时办理签证手续，事后补签时把施工实际做的普通面砖签证成马可波罗高档面砖。
风险防范点：业主不了解变更签证的相关规定，易给施工方钻漏洞，如果在签证上特别是隐蔽工程上双方做“文章”，不仅会给业主造成经济损失，更重要的是会产生腐败现象，害了一些干部。那么在工程管理过程中，发生变更时该如何去办理呢？
首先，项目业主要强化主体责任意识，做实做细前期工作，尽可能避免和减少变更签证现象发生。其次，对确需变更事项，要坚持“先审批、后实施”原则。
（一）分析原因，发生的原因有以下6项：1、项目前期考虑不周（说明理由）；2、设计深度不够（是哪个设计）；3、清单漏项或编制不合理（是哪个编制）；4、上级要求变更；5、地勘深度不够或环境影响不能按原图施工；6、其它原因（说明）。
（二）测算变更的增减额。
（三）预测变更后对项目实施的影响和效果。
（四）提交建设单位集体研究。
（五）填报签证报备（审批）表，报县政府领导审批。
（六）审批后进行施工，并在5个工作日内报审计、招管、财政部门备案。
（七）施工完成后并入整个建设项目进行结算。
4 、如何落实项目业主的主体责任
事例： XX市XX大道的修建，本是该市为了提升街道整体形象和城乡环境综合整治的一项“德政工程”，但由于业主不负责任，将这项工程给一个没有施工能力的个人进行承包施工，在施工过程中又疏于管理，本来主车道结构为：4厘米细粒式沥青砼+6厘米中粒式沥青砼+25厘米5%水泥稳定碎石+30厘米配砂砾石，两侧人行道为6厘米Ｃ３０砼方砖，基层为１５厘米５％水泥稳定碎石。然而，该路段沥青砼粒径严重不达标，所铺设的地砖全在３.２厘米到３.６厘米之间，地砖尺寸大大缩水。后被人举报，该工程也成为不合格工程。
风险防范点：项目业主主体责任不落实有多种表现，有的是不懂，有的是没有责任心，有的是以避嫌为借口把不直接分管当成不管不问。更有甚者是故意放纵！这些业主连工程建设的相关规定都不了解，在建设过程中按施工方的意志行事。这是行政不作为的表现，不懂可以学习，现在正处于国家建设和国家治理的关健阶段，所有的行政管理干部都要认真学习，尽快成为内行和行家里手，换句话说，如果是战争年代，你能说上了战场还不懂吗？还有一些业主对主材和主要设备的采购未能跟踪监管，特别是装修工程材料品种繁多价格相差很大，市场上套牌的品牌又多，如不加强跟踪管理，很易造成以后的工程质量问题，给国有资产造成损失。
所以业主要有高度的责任心来对待项目建设，加强法规和业务的学习，树立业主主体意识，必须意识到自身的责任重大，即业主必须对建设项目的全过程负责，要保证按照项目需要组织完成建设，对项目建设的工程质量、进度、资金管理和生产安全负总责。同时，加强项目建设全过程的跟踪监督，严格对主材和主要设备的采购检验，选好项目监理，加强对监理的管理，发挥监理的量价审核监督作用。
5 、项目建设全过程中的几个关健价格是什么？
事例：X村庄道路拓宽改造工程，初始设计为沥青路面，预算价为59万元，合同价59万元，但实际施工分了水泥路面、沥青路面、雨污水管道及绿化四个部分，结算增加到了178万元。又如X单位在装修过程中，发现原定的地板效果不好，于是更换原来设计的地板砖，价格从投标时的33元/块，提高到60元/块，造成了投资大幅度增加。
风险防范点：投资控制是工程建设管理的重要内容，对提高投资效益有重大影响。如果结算超预算，预算超概算，就会影响到工程的正常进行，对工期、效益等产生负面作用。一个项目的建设资金来源，一般来说是当初既定的，如果各个环节不注意加以控制，就会不断突破原来的计划，最后建设资金不能落实，要么做成半拉子工程、要么挤占挪用其它资金、要么拖欠工程款造成纠纷等。那么管理者要控制的几个关健价格是什么呢？
项目建设全过程中的五个关健价格（控制住这五个价格就控制住了项目的总投资）：①估算概算价----------→②预算价----------→③中标（合同价）----------→④施工方结算价----------→⑤结算审计价
其中①是在立项和初步设计阶段由发改委进行方向性和总规模的控制，由发改委控制。②是在施工图设计后作为标底和施工方投标报价使用，由业主委托的中介机构控制。③是由招管局在招投标阶段通过招投标程序监督控制。④由建设单位加强施工过程中的日常监管和监理加强变更签证管理等事项控制；⑤是由审计部门最终审计监督控制。
6 、政府投资项目审计审什么？审计需提供什么材料？
事例：X苑X楼，工程完工后竟无下水道，楼房房顶无防热层，建设单位就这样打报告要求审计，对于审计要具备什么条件？报送什么资料？审什么？不甚了解。
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风险防范点：业主如果不懂审什么和不懂审计时所需具备的条件，平时就不会注重一些证明材料的收集，特别是一些隐蔽的和一些偷工减料的事项，如不及时留下影像资料，最后的造价定案就难以取得有说服力的证据。
那么项目审计审些什么内容呢？主要是：(1)工程量计算是否准确；(2)设计变更手续是否齐全，隐蔽工程签证是否完整；(3)材料价格的确定是否符合有关规定；(4)定额套用是否符合有关规定；(5)费率的计取是否符合有关规定；(6)其它需要检查的事项。
审计时需提供如下材料：
(1)建设单位要求审计的报告或函（报告中注明建设项目基本概况，工程联系人电话，送审资料清单。）；
(2)项目工程资金来源依据或立项批复及业主单位集体研究资料；
(3)项目工程施工图纸、会审记录及设计变更通知；
(4)项目工程预算书或商务标书；
(5)项目工程招投标文件及招投标会议录；
(6)施工单位编制的工程结算书（公司及造价人员盖章）；
(7)经审计局加盖签证备案章的变更签证报备表（附图纸、根据政办【2014】12号文件规定提供集体研究会议录，分级领导审批签字等）；
(8)隐蔽工程检查验收记录（附隐蔽施工照片）；
(9)项目工程施工合同及补充协议（合同需经招管局备案）；
(10)项目工程竣工报告、竣工验收证书或验收单；
(11)工程施工期施工照片及施工日记；
(12)100万元以上工程需提供内审证明；
(13)建设单位对提供资料的承诺书。
7 、建设单位在立项决策阶段的投资控制中应注意什么？
事例：如××村堨坝修复项目本身修复的意义已经不大，花几十万元修复只是为附近村民少走几分种的路。又如XX市X办公大楼部分用房改变了立项时为办公用房和办证中心的用途，将一楼1209平方米作为店面房用于出租，占总建筑面积9515平方米的12.71%。
风险防范点：决策的浪费是最大的浪费！立项决策是项目的龙头所在，这个时候失误了，以后的建设过程都是在浪费钱财。
工程建设项目的各项技术经济决策，对项目的工程造价有重大影响，特别是建设标准的确定、建设场址的选择、材料设备的选用等，都直接关系到工程造价的高低。因此，项目立项决策阶段的造价控制是决定工程造价的基础，它直接影响着各个建设阶段工程造价的控制是否科学合理。所以要投入必要的人力和时间，对建设项目的经济社会效益等进行广泛调研和正确评价，充分考虑建设期内各种因素对工程造价的影响，全面编制投资估算，使之真正起到控制项目投资的作用。
8 、业主在设计阶段的投资控制中应注意什么？
事例：X污水处理工程设计处理能力2万吨/日，建成多年后单日最高处理污水量为6000吨，与设计处理能力相比有较大差距，由于日污水量不足，项目设备利用率不高，有的已经生锈腐烂，造成不必要的浪费。×村太阳能微动力污水处理项目，设计时没有到现场也没有图审，而是套用了其它类似项目图纸，连图纸名称也没有改变，和现场施工条件风马牛不相及，把绿化都设计种在水泥顶上，导致实际施工无法进行。
风险防范点：设计决定了工程的性质和工程造价的基础。一个工程在造价上是否合理，是浪费还是节约，在设计阶段已定型。
所以，如果在此阶段加强工程造价管理，必能花小钱办大事，提高项目投资效益。应从以下几方面进行造价控制：首先，严格设计合同条款，要明确规定一定比例的设计质保金，如果在日后施工中变更多了就相应扣除质保金。其次，推行设计招标，择优选择设计单位。这样既可以选出好的设计单位，又可以造出经济合理的设计方案，可有效降低工程造价。
9 、业主在招投标阶段的投资控制中应注意什么？
事例：X区市政项目，业主在招标时采用的是“有效最低价”评标法，X个人挂靠一家施工企业投标，其报价低于成本价，按规定程序中标后签定了承包合同，在施工准备阶段该人经测算工程将亏本，于是放弃了该项目，给业主带来了时间和财物上的损失。
风险防范点：项目招投标阶段是造价管理的重要组成部分，在招投标过程中造价控制，建设单位应注意对施工企业的资质进行严格审查，目前推行的工程量清单计价报价与合理低价中标，建设单位对项目“合理低价”应做到心中有数，避免投标单位低于成本价恶意竞标。建设单位应选择在保证质量、工期前提下的合理低价中标。
10 、业主在施工阶段的投资控制中应注意什么？
事例：XX村X堨修复项目，工程施工中疏于监管，工程质量存在问题，工程量也只做了一半，施工项目和招标施工图纸也不一样，最后导致堨坝冲毁，老百姓上访。
风险防范点：施工阶段影响工程造价的可能性只有5%-10%，节约投资的可能性已经很少，但是工程投资却主要发生在这一阶段，要注意督促施工方严格按图施工，严格控制变更，防止浪费。因此建设单位在施工阶段对工程造价的管理应加强合同管理、工程施工现场管理。
主要是做到以下几点：
(1)强化自身现场施工管理人员、工程技术人员的成本意识，督促他们积极协助、配合监理工程师做好工程质量、工期安全监督。
(2)严格督促施工方严格按图施工，严格现场签证，做到签证内容与实际相符，绝不能在这方面做假。
(3)防止通过设计变更扩大建设规模，提高设计标准，增加建设内容，对涉及费用增减的设计变更，必须经设计单位代表、业主方现场代表、总监理工程师共同签字方可有效。
(4)上述签证变更符合《歙县政府投资项目管理办法》（政办〔2014〕12号）规定要求的，必须按规定办理相关手续。
11 、业主如何做好项目的内审工作？
事例：X基础设施建设项目，业主没有切实履行“业主负责制”的主体管理职责，对该项目的建设过程没有有效的控制造价，在报送审计前也没有经过内审，提交审计时资料不完整，后经审计核减项目造价1483万元。
风险防范点：内审的开展是业主切实履行“业主负责制”的重要一环，也是更有效加强项目内部监管的重要手段，否则业主就会连家底都不清，形成依赖审计部门而不负责任现象。
项目业主必须认真贯彻执行项目“四制”原则，不得以有监理和审计监督程序而放弃业主的主体管理责任。根据《安徽省内部审计条例》第三章第（二）款“项目业主必须对本单位及所属单位的基本建设项目、技术改造项目以及重大投资活动进行审计”，对100万元以上的投资项目竣工后，各业主必须进行项目内审，内审工作可以由单位专业人员自行进行或聘请专业人员进行。内审内容包括：项目的建设程序是否规范、变更手续是否齐全，工程量计算是否准确，材料价格是否合规，费率计取是否合理。
总而言之，要处理好项目建设这个问题，主要是把握好三个方面：一、建设者要有主体责任意识；二、管理者（含监督者）要有良好管用的机制办法；三、参与者要懂一点专业知识。我想，做到了这三点，这个问题也就不难了。
