六安市审计局：差旅费用虚假报销的审计方法

在经济责任审计过程中，审计工作人员发现个别单位的个别领导和经办人员存在差旅费用发票虚假入账，支付个人费用或者不能以真实票据报销的违法违纪行为，趁机“捞油水”。这种行为不仅影响单位会计凭证的真实、合理、合规，而且影响单位资金的安全，造成国家财政资金的流失。

一、差旅费用虚假报销的主要特征

发票出具时间间隔跨度较大。有些单位在差旅费报销时间上间隔跨度较大，在5月份发生的差旅费，会在8月份甚至10月份的会计凭证上反映出来。

发票出具单位有问题。有些差旅费零星发票和出差目的地不在同一地方，与出差住宿费发票、培训费发票严重不符。

发票出具的内容与发生的业务不符。差旅费发票一般包含在外地的餐饮、住宿、会议等内容，有些差旅费发票包含很多当地物业费或者其他与出差内容无关的其他零星发票。

发票破损严重，开具单位名称、日期、金额等模糊不清。

发票附件不全。有些单位的个别差旅费发票后未附有会议内容或文件通知，直接附一张某某旅行社的发票。

二、查处差旅费用虚假报销的方法

由于被审计单位列支的差旅费发票属于真实发票虚假内容，查证的难度比较大。审计人员对发票提出质疑时，单位负责人或者经办人员会以各种理由进行解释说明。这时，审计人员要弄清楚事实真相，不能仅仅就账查账，应延伸以前年度差旅费用数额，进行逆向分析对比，才能核实发票内容。

调查单位出勤考核表，检查差旅费支出是否真实。如根据出勤人员调查当天在岗人数和出差人数，核查出差人员和出差目的地；根据往返车票日期和目的地核实差旅费报销金额，查处是否存在借机出差报销个人其他费用的行为。例如：某单位在报销去A市开会的会议费用中，夹带A市某商贸公司1000元购烟酒的发票。

询问有关人员取得差旅费票据报销的具体情况。询问差旅费报销具体分管人员，调查车船票、住宿、餐饮的报销细节；询问出差目的地同行，取得差旅票据的真实有效数据，必要时可以通过多方调查走访，取得不同角度的数据和证词。

查看出差地点是否符合情理。在差旅费用报销单据中发现大型集中的培训活动，首先要查看其会议文件、培训资料等鉴别活动的真实性，对照签到表鉴别参加会议人数的真实性。再对出差地点的逻辑性进行辨别，查清该活动费用是否都在培训地发生，是否存在借机旅游的行为。例如：某单位报销的去B市的培训费用中，有几张车票是到C市的。

另外，原始出差发票是否在出差期间也是差旅费用票据报销真实性的考量点之一。在审计过程中，一定要仔细核对发票开具的时间和日期。首先用Excel表格将差旅费单据按“出差日期、记账日期、”进行统计、排序，对有疑点的发票要认真核对，对记账时间和财务负责人签字日期与出差时间相差较远的要问明原因，是否存在人为解决费用的问题。例如：D单位一领导干部每个季度都会在其个人差旅费发票中夹带600-800元不等的物业费发票，实际上是解决自己轿车停车费的问题。

最后，审计人员结合有关调查证据和证言证词，让单位负责人或者财务人员不得不说出事实真相。事实调查清楚后，审计人员绝对不能拖泥带水，应立即着手解决对虚假报销差旅费用的收支情况进行审核认定。