12366国税之声第五十六期内容

（载于安徽广播电视台新闻综合广播《政风行风热线》2014年7月15日）

一、国税要闻

近日，安徽省国税局推行免填单服务，减轻纳税人填表负担。该局对税务登记、发票领用、纳税申报、税收优惠等业务办理流程进行简化、归并、整合，将135项业务45种表单纳入“免填单”服务范围，其中117项业务纳税人签字确认即可当场办理，80%的涉税申请事项纳税人不再需要填写申请表格。遗失税务证件报告等18项必须加盖公章的业务，允许纳税人携带授权委托书办理，避免纳税人往返盖章。推行“免填单”服务后，办税服务厅窗口工作量减轻逾40%，平均每笔业务提速超过5分钟，整体办理速度提高了1倍以上，免填单服务受到了全省纳税人的广泛欢迎。

二、12366咨询

（一）加油站开具卷式通用机打发票，是否必须通过增值税防伪税控系统汉字防伪版开具？

咨询员：您好，106号咨询员为您服务，请讲。

来电人：你好，我想咨询一个关于成品油企业开具发票的问题。

咨询员：您说。

来电人：2014年33号公告提到了，就是成品油经销企业开具的增值税发票必须要使用汉字防伪版，就是纳入防伪税控系统的汉字码。现在我们加油站采用的是通用机打发票，就是卷式的那种通用机打发票，这种情况下要不要用汉字版？加油站就是相当于超市一样，都是卷式的那一种。

咨询员：自2014年8月1日起，成品油经销企业应通过增值税防伪税控系统汉字防伪版开具增值税专用发票和增值税普通发票。

来电人：对。

咨询员：只是讲到了这两种发票，您是通用机打发票，那么不在这个文件规定的范围之中。

来电人：哦，因为这个概念上可能有点分歧，因为普通发票通用机打发票，可能有人称之它也叫增值税普通发票。

咨询员：不，专门有一种发票叫增值税普通发票，它是通过防伪税控系统开具的。

来电人：哦，那行，普通的卷式的机打发票是不需要的，对吧？

咨询员：对，是的。

来电人：好的，行。谢谢啊！

咨询员：不客气，挂机前对服务评价，好再见！

（二）定率征收的企业能否享受小型微利企业减半征收企业所得税的税收优惠政策？

咨询员：您好，105号咨询员为您服务，请说。

来电人：你好，我咨询一个问题，企业所得税季度申报表上多了一行企业符合条件的小型微利企业减免所得税额吗？

咨询员：嗯。

来电人：我们是核定征收的，核定征收，我们现在可享受小型微利企业的优惠呢？

咨询员：定率征收是吗？

来电人：嗯，就是定率核定征收的。

咨询员：定率征收也享受这个税收优惠，但是有一定的条件，您现在不是今年的新办企业吧？

来电人：是老企业。

咨询员：根据国家税务总局公告2014年第23号，这个文件中，其中第三项的规定，小型微利企业预缴企业所得税时，按以下规定执行，第二项，定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。这条的意思就是说，您上一年度首先要符合小型微利企业的基本条件，其次就是上一纳税年度，您的年度应纳税所得额要低于10万元（含10万元），符合这两个条件，您在预缴时，您大概本年度累计应纳税所得额不超过10万元，在预缴时就可以按照其所得减按50%计入应纳税所得额，按照20%的税率来享受小型微利企业减半征收的政策。

来电人：比如我们应纳税所得额是3000，那就按1500啊？

咨询员：对，是的，50%计入应纳税所得额不就是减半吗？就是减半来征收。

来电人：按照1500的20%，是吗？

咨询员：对，是的。然后到年终汇算清缴时您看一下本年度前四个季度总的看一下，如果不符合小型微利企业条件的话，您预缴不是按照这个享受了吗？到年终汇算清缴再进行补缴税款。

来电人：哦，好，谢谢。

咨询员：不客气，请您挂机之前作个评价，再见！

（三）企业2013年度计提的工资实际在2014年发放，该笔支出是否需要做纳税调整？

咨询员：您好，104号咨询员为您服务，请说。

来电人：您好，我想问一下一个企业所得税的问题。

咨询员：请说。

来电人：就是我的企业2013年底有一笔应付职工薪酬，这笔应付职工薪酬在2013年底已经预提了，但是我是在2014年才发放的，那我想问一下就是我那笔应付职工薪酬是不是需要去做调整？

咨询员：这个是需要进行调增的。工资薪金税前扣除以实际发放的工资薪金为准。你看一下国税函〔2009〕3号文件，里面有一个关于合理的工资薪金的问题。第四条，企业对实际发放的工资薪金，工资薪金税前扣除以实际发放的工资薪金为准。您可以看下这个文件，里面有详细的说明。

来电人：哦，就是国税函……

咨询员：国税函〔2009〕3号。

来电人：明白，国税函〔2009〕3号。

咨询员：对。

来电人：嗯，明白，如果我十二月份的工资在十二月份发放就没有问题，在一月份发放就需要调增是吧？

咨询员：对。是的。

来电人：好，我理解了，谢谢。

咨询员：没关系，请对我的服务做出评价，感谢来电，再见。